חשבונית זיכוי: מתי מפיקים, מה הכללים, ואיך עושים את זה נכון

מה זו חשבונית זיכוי?

חשבונית זיכוי היא מסמך שמבטל או מפחית סכום מחשבונית מס קודמת. אפשר לחשוב עליה כ"חשבונית הפוכה" — היא מחזירה כסף ללקוח ומתקנת את הדיווח למע"מ.

מתי מפיקים חשבונית זיכוי?

• החזרת מוצר: הלקוח מחזיר סחורה (מלאה או חלקית)
• ביטול שירות: שירות שבוטל אחרי שכבר הופקה חשבונית
• טעות בסכום: גביתם יותר מדי בחשבונית המקורית
• הנחה רטרואקטיבית: סיכמתם על הנחה אחרי הנפקת החשבונית
• חוב אבוד: לקוח שלא שילם ואין סיכוי לגביה (ראו תנאים מיוחדים)
• שירות חלקי: נתתם פחות ממה שתומחר בחשבונית

מה חשבונית זיכוי חייבת לכלול?

• כל הפרטים של חשבונית מס רגילה (שם עסק, מספר עוסק, תאריך, מספר רץ)
• מספר החשבונית המקורית שעליה ניתן הזיכוי
• תאריך החשבונית המקורית
• סיבת הזיכוי
• סכום הזיכוי (לפני מע"מ, מע"מ, כולל מע"מ)
• מספר הקצאה — אם הסכום מעל הסף (20,000 ₪ ב-2025)

השפעה על מע"מ

חשבונית זיכוי משפיעה על שני הצדדים:

אצל המוכר (מי שמפיק):

• מע"מ העסקאות יורד — פחות מע"מ לשלם למדינה
• ההכנסה יורדת בגובה הזיכוי

אצל הקונה (מי שמקבל):

• מע"מ התשומות יורד — קיזז פחות מע"מ
• ההוצאה יורדת בגובה הזיכוי

חשבונית זיכוי על חוב אבוד

מקרה מיוחד: כשלקוח לא משלם ואין סיכוי לגביה, ניתן להפיק חשבונית זיכוי ולקבל בחזרה את המע"מ. אבל יש תנאים:

• עברו לפחות 6 חודשים מתאריך החשבונית המקורית
• יש להפיק תוך 3 שנים מהחשבונית המקורית
• צריך להוכיח שנעשו מאמצי גבייה סבירים
• מומלץ להתייעץ עם רואה חשבון

כללים חשובים

• אסור למחוק חשבונית! אם יש טעות — מפיקים זיכוי ואז חשבונית חדשה
• חשבונית זיכוי לא מבטלת את החשבונית המקורית — שתיהן נשארות בספרים
• הזיכוי לא יכול להיות גדול מהסכום המקורי
• חשבונית הזיכוי חייבת להיות מספר חדש ברצף המספור

דוגמה מעשית

הפקתם חשבונית מס מספר 1050 בסכום 10,000 ₪ + 1,800 ₪ מע"מ = 11,800 ₪. הלקוח מחזיר חלק מהסחורה בשווי 3,000 ₪.

• מפיקים חשבונית זיכוי מספר 1055 (מספר הבא ברצף)
• מציינים: "זיכוי על חשבונית מס מספר 1050 מתאריך XX"
• סכום הזיכוי: 3,000 ₪ + 540 ₪ מע"מ = 3,540 ₪
• בדוח המע"מ: מע"מ העסקאות יורד ב-540 ₪

שאלות נפוצות

האם עוסק פטור מפיק חשבונית זיכוי?

לא. עוסק פטור לא מפיק חשבוניות מס, ולכן לא מפיק חשבוניות זיכוי. הוא יכול להחזיר כסף ולתעד בקבלה.

האם אפשר לזכות חלק מהסכום?

כן. חשבונית זיכוי יכולה להיות על כל סכום — מ-1 ₪ ועד הסכום המלא של החשבונית המקורית.

האם חשבונית זיכוי צריכה חתימת הלקוח?

לא חובה חוקית, אבל מומלץ — במיוחד בזיכויים גדולים. זה מגן על שני הצדדים.